O Orçamento do Estado para 2020 (OE 2020)
Em primeiro lugar, o Orçamento do Estado de 2020 foi aprovado pela Lei n.º 2/2020, de 31 de março. Posto que, entrou em vigor no dia 1 de abril.
Anteriormente, o seu processo de elaboração teve origem na Proposta de Lei do Orçamento do Estado n.º 5/XIV.
O Orçamento do Estado Suplementar para 2020
No entanto, devido às consequências sociais, económicas e financeiras provocadas pelo Covid-19, foi aprovado o Orçamento do Estado Suplementar. Cujo diploma, a Lei n.º 27-A/2020, de 24 de julho de 2020, entrou em vigor em 25 de julho de 2020.
Na sua génese esteve, primeiramente, o Programa de Estabilização Económica e Social, aprovado pela Resolução do Conselho de Ministros n.º 41/2020, de 6 de junho de 2020. Que, por conseguinte, serviu de base à proposta de orçamento suplementar, a Proposta de Lei n.º 33/XIV.
As medidas tributárias previstas no Orçamento do Estado para 2020 e no Orçamento Suplementar
Com efeito, ambos os diplomas introduziram diversas alterações tributárias, das quais se podem destacar algumas por imposto e contribuição:
Impostos sobre o Rendimento
- IRS – Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares:
- A previsão do denominado “IRS JOVEM”;
- O agravamento do coeficiente de determinados tipos de alojamento local;
- A eliminação da isenção dos Residentes Não-Habituais pensionistas;
- As novas regras de retenção na fonte para o financiamento colaborativo;
- A limitação extraordinária dos pagamentos por conta.
- IRC – Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas:
- A majoração fiscal do gasto com passes sociais;
- O alargamento da abrangência da taxa reduzida de 17% de IRC para as micro, pequenas e médias empresas;
- A redução da tributação autónoma sobre as viaturas com um valor de aquisição mais baixo;
- Devolução dos PEC não utilizados por microempresas e PME;
- O regime especial de dedução e transmissibilidade dos prejuízos fiscais;
- O incentivo às operações de fusão;
- IEJO – Imposto Especial de Jogo Online:
- O aumento da taxa do IEJO nos jogos de fortuna ou azar;
- A previsão de uma taxa única para as apostas desportivas à cota e o aumento da taxa para as comissões;
- A previsão de uma taxa única para as apostas hípicas mútuas e à cota e o aumento da taxa para as comissões.
Benefícios e Incentivos Fiscais
- EBF – Estatuto dos Benefícios Fiscais:
- O aumento do limite da matéria coletável para acesso à taxa reduzida de IRC por parte das microempresas e PME do interior;
- A isenção do Imposto do Selo na transmissão do estabelecimento comercial operada nas reestruturações societárias;
- Os incentivos à reabilitação urbana e ao arrendamento a custos acessíveis;
- O prorrogamento de um conjunto de benefícios fiscais até 31 de Dezembro de 2020.
- CFI – Código Fiscal do Investimento:
- O alargamento do prazo para a DLRR;
- A inclusão dos ativos intangíveis como aplicações relevantes na DLRR;
- A prorrogação do SIFIDE II;
- A necessidade de manutenção das unidades de participação em fundo de investimento para beneficiar do SIFIDE II.
- CFEI – Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento:
- Eliminação do benefício fiscal do Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento I;
- (Re)Introdução do Crédito Fiscal Extraordinário ao Investimento II.
Impostos sobre o Consumo
- IVA – Imposto Sobre o Valor Acrescentado:
- A proposta de isenção do IVA para a atividade de psicólogo;
- O aumento do limite anual do regime especial de isenção do IVA;
- A alteração do regime da regularização do IVA nos créditos de cobrança duvidosa ou incobráveis;
- A criação e implementação do IVA da Ciência.
- IEC – Impostos Especiais de Consumo:
- O ligeiro aumento da taxa de imposto aplicável às bebidas não alcoólicas;
- A eliminação progressiva da isenção para o carvão, coque, fuelóleo e gás natural usado na produção de eletricidade e gás da cidade;
- O aumento da tributação do tabaco aquecido.
Sector Automóvel
- ISV – Imposto Sobre Veículos:
- O ligeiro aumento das taxas do ISV;
- A adaptação do normativo ao novo protocolo Worldwide harmonized Light vehicles Test Procedure (doravante protocolo WLTP);
- A eliminação da isenção para táxis e veículos para alugar movidos a GPL.
- IUC – Imposto Único de Circulação:
- A adaptação do normativo do IUC ao novo protocolo WLTP de medição do CO2;
- O ligeiro aumento das taxas do IUC;
- A manutenção do adicional de IUC para os veículos a gasóleo das categorias A e B.
Impostos sobre o Património
- IS – Imposto do Selo:
- A isenção de certas operações de “cash pooling” nas operações intragrupo;
- O agravamento da taxa do IS nos contratos de créditos ao consumo.
- IMI – Imposto Municipal sobre os Imóveis:
- A nova regra para determinar o Valor Patrimonial Tributário dos edifícios ou construções que são dotados de autonomia económica;
- O agravamento das taxas do IMI para os prédios devolutos, em ruínas e os terrenos para construção em zonas de pressão urbanística.
- IMT – Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis:
- O agravamento da taxa do IMT para as transmissões de imóveis com um valor superior a um milhão de euros;
- A caducidade da isenção do IMT nas transmissões de instituições de crédito para entidades com relações especiais.
Contribuições e Outras Alterações e Revogações
- Contribuições:
- A criação da contribuição extraordinária sobre os fornecedores da indústria de dispositivos médicos do serviço nacional de saúde;
- A previsão de uma nova isenção na CESE e a autorização legislativa para a sua eliminação progressiva;
- A criação de um adicional de solidariedade sobre o sector bancário.
- Outras alterações e revogações avulsas:
- No processo impugnatório tributário, a obrigatoriedade de chamar os contrainteressados;
- No procedimento tributário, a possibilidade de acerto de contas para as micro e pequenas empresas;
- O excecional regime de pagamento em prestações de dívidas tributárias para as empresas em dificuldade;
- A revogação do benefício fiscal para as associações de família com representativa genérica.
O Guia Anotado das Alterações Tributárias (OE 2020)
Ao propósito, estas medidas são objeto de uma análise detalhada no nosso e-book anotado “ORÇAMENTO DO ESTADO DE 2020: Guia e Anotação das Alterações Tributárias”.
Da mesma forma, este e-book inclui a análise às restantes medidas fiscais e tributárias implementadas pelo Orçamento do Estado para 2020 e pelo Orçamento Suplementar.
Servindo, assim, de complemento à análise pontual que efetuámos relativamente a algumas medidas, aqui sinalizadas, conforme destacámos aquando da edição do e-book.